Gaap Ansatteaksjeopsjoner

ESOs: Regnskap for ansattes opsjonsopsjoner Av David Harper Relevans over Pålitelighet Vi vil ikke revidere den oppvarmede debatten om hvorvidt selskapene skal bekostne opsjoner på ansatte. Vi bør imidlertid etablere to ting. For det første har ekspertene i Financial Accounting Standards Board (FASB) ønsket å kreve opsjonsutgifter siden tidlig på 1990-tallet. Til tross for politisk press ble utgifter mer eller mindre uunngåelig da International Accounting Board (IASB) påkrevde det på grunn av bevisst press for konvergens mellom amerikanske og internasjonale regnskapsstandarder. (For beslektet lesing, se Overvåkning over alternativutgifter.) For det andre er det en lovlig debatt om de to primære kvaliteter av regnskapsinformasjon: relevans og pålitelighet. Regnskapet viser standarden som er relevant når de inkluderer alle materielle kostnader som selskapet pådrar seg - og ingen seriøst nekter at opsjoner er en kostnad. Rapporterte kostnader i regnskapet oppnår standarden på pålitelighet når de måles på en objektiv og nøyaktig måte. Disse to kvaliteter av relevans og pålitelighet kolliderer ofte i regnskapsrammen. Eiendom er for eksempel båret til historisk kost, fordi historisk kost er mer pålitelig (men mindre relevant) enn markedsverdi - det vil si at vi kan måle med pålitelighet hvor mye som ble brukt til å erverve eiendommen. Motstandere av utgifter prioriterer pålitelighet, og insisterer på at opsjonskostnader ikke kan måles med konsistent nøyaktighet. FASB ønsker å prioritere relevans, å tro at det er omtrent riktig å fange en kostnad er viktigere enn å være nettopp feil når man utelater det helt. Opplysning nødvendig men ikke anerkjennelse for nå I mars 2004 krever den nåværende regelen (FAS 123) opplysning, men ikke anerkjennelse. Dette betyr at opsjonskostnadsestimatene må opplyses som en fotnote, men de må ikke regnskapsføres som en kostnad i resultatregnskapet, der de vil redusere rapportert resultat (inntjening eller nettoinntekt). Dette betyr at de fleste selskaper faktisk rapporterer fire inntekter per aksje (EPS) - med mindre de frivillig velger å gjenkjenne opsjoner som hundrevis allerede har gjort: På resultatregnskapet: 1. Grunnleggende EPS 2. Utvannet EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma fortynnet EPS Fortynnet EPS fanger noen alternativer - de som er gamle og i penger En viktig utfordring i beregning av EPS er potensiell fortynning. Spesielt hva gjør vi med utestående, men ikke-utøvde opsjoner, gamle opsjoner gitt i tidligere år som enkelt kan konverteres til vanlige aksjer når som helst (Dette gjelder ikke bare aksjeopsjoner, men også konvertible gjeld og enkelte derivater.) Fortynnet EPS forsøker å fange denne potensielle fortynningen ved bruk av treasury-stock-metoden som er illustrert nedenfor. Vårt hypotetiske selskap har utestående 100.000 aksjer, men har også 10.000 utestående alternativer som er alle i pengene. Det vil si at de ble tildelt en kurs på 7, men aksjen har siden steget til 20: Grunnleggende EPS (netto inntektsandeler) er enkelt: 300.000 100.000 3 per aksje. Utvannet EPS bruker treasury-stock-metoden til å svare på følgende spørsmål: hypotetisk, hvor mange vanlige aksjer vil være utestående hvis alle alternativer i penger er utøvd i dag. I eksemplet som er diskutert ovenfor, vil øvelsen alene legge til 10.000 felles aksjer til utgangspunkt. Den simulerte øvelsen vil imidlertid gi selskapet ekstra penger: Opptjeningsutbytte på 7 per opsjon, pluss en skattefordel. Skattefordelen er ekte kontant fordi selskapet får redusert skattepliktig inntekt ved opsjonsgevinsten - i dette tilfellet 13 per opsjon utøvet. Hvorfor Fordi IRS skal samle inn skatt fra opsjonshaverne som betaler alminnelig inntektsskatt på samme gevinst. (Vær oppmerksom på at skattefordelen refererer til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Såkalte incentivaksjoner (ISOs) kan ikke være fradragsberettigede for selskapet, men færre enn 20 av de tildelte opsjonene er ISOs.) Leter se hvordan 100 000 vanlige aksjer blir 103.900 utvannede aksjer under treasury-stock-metoden, som husker, er basert på en simulert øvelse. Vi antar utøvelsen av 10 000 penger i pengene, dette legger til 10 000 vanlige aksjer til basen. Men selskapet får tilbake opptjeningsutbytte på 70 000 (7 utøvelseskurs per opsjon) og en kontant skattefordel på 52 000 (13 gevinst x 40 skattesats 5,20 per opsjon). Det er en kjapp 12,20 kontantrabatt, så å si, per opsjon for en total rabatt på 122.000. For å fullføre simuleringen antar vi at alle de ekstra pengene er vant til å kjøpe tilbake aksjer. Til nåværende pris på 20 per aksje kjøper selskapet 6,100 aksjer. I sammendraget oppretter konverteringen av 10 000 opsjoner kun 3.900 netto tilleggsaksjer (10 000 opsjoner konvertert minus 6.100 tilbakekjøpsaksjer). Her er den faktiske formelen, hvor (M) nåværende markedspris, (E) utøvelseskurs, (T) skattesats og (N) antall opsjoner utøvet: Pro Forma EPS Fanger opp de nye opsjonene som er gitt i løpet av året Vi har gjennomgått hvordan fortynnet EPS fanger effekten av utestående eller gamle opsjoner som er gitt i tidligere år. Men hva gjør vi med opsjoner gitt i inneværende regnskapsår som har null egenkapital (det vil si, forutsatt at utøvelseskursen er lik aksjekursen), men er kostbare likevel fordi de har tidsverdi. Svaret er at vi bruker en opsjonsprisemodell for å estimere en kostnad for å skape en ikke-kontantutgift som reduserer rapporterte nettoinntekter. Mens treasury-stock-metoden øker nevnte av EPS-kvoten ved å legge til aksjer, reduserer proforma-utgiftene telleren til EPS. (Du kan se hvordan utgifter ikke dobler, som noen har foreslått: Utvannet EPS inkorporerer gamle opsjonsbidrag mens proforma utgifter inneholder nye tilskudd.) Vi vurderer de to ledende modellene, Black-Scholes og binomial, i de neste to delene av dette serier, men deres effekt er vanligvis å gi et virkelig verdi estimat på kostnaden som er hvor som helst mellom 20 og 50 av aksjekursen. Selv om den foreslåtte regnskapsregelen som krever utgifter, er svært detaljert, er overskriften en virkelig verdi på tildelingsdagen. Dette innebærer at FASB ønsker å kreve at selskapene estimerer opsjonens virkelig verdi på tidspunktet for tilskudd og registrerer (regnskapsfører) denne regnskapet i resultatregnskapet. Tenk på illustrasjonen nedenfor med det samme hypotetiske selskapet vi så på: (1) Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Men under pro forma kan den utvannede aksjebasen være forskjellig. Se vårt tekniske notat nedenfor for ytterligere detaljer. For det første kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og fortynnede aksjer, hvor fortynnede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at det er gitt 5000 opsjoner i inneværende år. La oss anta at vår modell estimerer at de er verdt 40 av 20 aksjekurs, eller 8 per opsjon. Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi amortisere utgiften de neste fire årene. Dette er samsvar med prinsippene i praksis: ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. (Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av opsjonsfeil på grunn av ansattes oppsigelser. For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere kostnadene tilsvarende.) Vår nåværende årlige Kostnaden for opsjonsbeløpet er 10.000, den første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290.000. Vi deler dette i både vanlige aksjer og fortynnede aksjer for å produsere det andre settet med proforma EPS-tall. Disse må oppgis i en fotnote og vil sannsynligvis kreve innregning (i resultatregnskapet) for regnskapsår som begynner etter 15. desember 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale: Vi brukte samme fortynnede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger (rapportert utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS). Teknisk sett økes aksjekursen under proforma utvannet ESP (pkt. Iv på ovennevnte finansregnskap) med antall aksjer som kan kjøpes med den avskrivne kompensasjonskostnaden (det vil si i tillegg til utbytteutbytte og skattefordel). I løpet av det første året, da bare 10 000 av de 40 000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30 000 hypotetisk tilbakekjøpe ytterligere 1.500 aksjer (30 000 20). Dette - i første år - produserer totalt utvannet aksjer på 105.400 og fortynnet EPS på 2,75. Men i det fjerde året, alt annet var like, ville 2,79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40.000. Husk at dette bare gjelder for proforma fortynnet EPS der vi koster kostnader i telleren Konklusjon Utgifter for utgifter er bare et forsøk på å estimere opsjonskostnadene. Foresatte har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve at kostnadsoverslagene er nøyaktige. Vurder vårt firma ovenfor. Hva om aksjeduven til 6 neste år, og ble der da. Alternativene ville være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag ville vise seg å være betydelig overvurdert mens vårt EPS var undervurdert. Omvendt, hvis aksjen gjorde det bedre enn forventet, ville våre EPS-tall være overbelastet fordi vår utgift ville vise seg å være undervurdert. Valgmuligheter for aksjer - GAAP Regnskap Medarbeidsopsjoner (ESOer), også referert til som aksjebasert kompensasjon, er uten tvil den mest populære form for incitament kompensasjon. Det er mange grunner til denne populariteten. For det første bekjemper selskaper ESOs forbedring av ytelsen ved å gi ansatte en eierandeler i virksomheten og dermed tilpasse ansattes og selskapets insentiver. For det andre ser ESOer av ansatte som midler til rikdom. Tusenvis av ledere, forskere, regnskapsførere, ingeniører, programmerere og sekretærer har blitt millionærer med ESOer. På grunn av dette har ESOer kommet fram som et verktøy for å tiltrekke talentfulle og initiativrike arbeidere. For det tredje, selv om ESOer er en form for ansattes kompensasjon, har de ikke direkte kontantstrømseffekter. For det fjerde, under tidligere GAAP, ga ESOer ansatte ytelser uten å kreve opptak av kostnader. Opposisjonen av selskaper til FASBs forslag i midten av 90-tallet for å trekke prisen på ESOer fra inntekt er vitnesbyrd om betydningen av denne faktoren. Egenskaper for ansattes aksjeopsjoner En aksjeopsjonsopsjon er en kontraktsmulighet gitt av et selskap til en ansatt hvorved arbeidstakeren kan kjøpe et fast antall aksjer i selskapet til en angitt pris på eller etter en angitt fremtidig dato. Utstilling 6.10 illustrerer et valg gitt til en ansatt. Utnyttelseskursen er prisen som arbeidstaker har rett til å kjøpe aksjene. Treningsprisen er ofte satt lik aksjekursen OD tilskuddsdatoen. Opptjeningsdatoen er den tidligste datoen som arbeidstakeren kan utnytte opsjonen til. Arbeidstakeren kan utnytte opsjonen til enhver dato etter inntjeningsdatoen. De fleste ESOer har fortidsperioder på mellom 2 og 10 år. Når aksjekursen er høyere enn utøvelseskursen, er alternativet sagt å være i penger. Det er utelukkende når aksjekursen er mindre enn utøvelseskursen. Ansatteoppsjoner passer til to brede kategorier: incitament og ikke-kvalifisert. Incitament eller skattebegunstigede kvalifiserte aksjeopsjoner er ikke skattepliktig før aksjene selges av den ansatte. Disse opsjonene må tildeles til virkelig markedsverdi, og aksjene skal holdes i to år fra tilskuddsdagen og ytterligere ett år fra det tidspunkt de utøves. Forskjellen mellom utøvelseskurs og salgspris beskattes vanligvis som ordinær inntekt. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner har ikke skattefordelene av kvalifiserte opsjoner. Disse opsjonene er noen ganger gitt til en rabatt fra rettferdig markedsverdi, og ansatte blir beskattet på tidspunktet for utøvelsen av forskjellen mellom utøvelseskursen og aksjemarkedsverdien. I dette tilfellet fordeler selskapet fra skattefradrag som er lik inntektsbeløpet anerkjent av arbeidstakeren. Regnskap og rapportering for ESOer Det er to hovedregnskapsmessige problemstillinger knyttet til ESOer: (1) fortynning av resultat per aksje (EPS) og (2) regnskapsføring av kostnaden for ansatteopsjonsopsjonen som en kostnad i nåværende inntekt. Denne delen omhandler begge problemene. Fortynning av fortjeneste per andel. SFAS128 gjenkjenner den potensielle fortynningen fra ESO ved bestemmelse av utvannet resultat per aksje. Treasury Stock-metoden avgir omfanget av fortynning basert på både utøvelseskurs og dagens aksjekurs. ESOs in-the-money regnes som fortynnede verdipapirer og påvirker utvannet EPS. ESOs out-of-the-money betraktes som antidilutive verdipapirer og påvirker ikke utvannet EPS. Kompensasjonskostnad. Regnskap og rapportering for ESOer er foreskrevet under SFAS 123 og etterfølger, SFAS 123 (R). SFAS 123 krever ikke at selskapene anerkjenner kostnadene for ESOer i regnskapsinntekt, i stedet for at selskaper oppfordres til å anerkjenne denne kostnaden. Som forventet gjenkjente de fleste selskaper ikke kostnaden for ESOer. SFAS 123 krever imidlertid at selskapene i en notat skal publisere proforma nettoinntekter (og EPS) som reflekterte kompensasjonsutgifter som følge av ESOer. Motstandere til regnskapet i henhold til SFAS 123 avviste standardene i manglende innregning av kompensasjonskostnader i resultatregnskapet. I politisk post-Enron-miljø ble gjennomsiktigheten i finansiell rapportering blitt populær og SFAS ble revidert som SFAS 123 (R). Denne reviderte, standardiserte mandatfordelingen for kompensasjonskostnader knyttet til personaloptjoner i resultatregnskapet. Fastsettelse av ESOs kompensasjonskostnad for en periode er en to-trinns prosess: (1) bestemme kostnadene for ESOer som er gitt og (2) amortisere denne kostnaden i løpet av opsjonsperioden for opsjonen for å fastslå kompensasjonskostnad for hver periode. Vi diskuterer hvert trinn: Fastsettelse av ESO-kostnad. Kostnaden for ESOer bestemmes ved bevilgningstidspunktet. ESO-kostnaden er produktet av virkelig verdi av hvert enkelt opsjon og antall opsjoner som forventes å utgjøre. Virkelig verdi av ESO bestemmes ved å anvende en opsjonsprisemodell (vanligvis Black-Scholes-modellen) fra tildelingstidspunktet. Utstilling 6.11 identifiserer de faktorene som påvirker virkelig verdi av en opsjon. (Vi gir ytterligere diskusjon om kostnadene og fordelene ved ESOer i vedlegg 6B). Selv om vi ikke gir detaljer om hvordan opsjonsverdien er bestemt, indikerer vi at forventet levetid for opsjonen er basert på forventet utøvelsesdato, ikke opptjeningsdatoen. Antall opsjoner som forventes å vesteres, bestemmes ved å justere antall opsjoner som er gitt for forventet arbeidstakeromsetning i løpet av opsjonsforventningens forventede levetid. Som allerede nevnt, er ESO-kostnaden kun bestemt en gang på tidspunktet for bevilgningen. Ingen justeringer av denne kostnaden gjøres, selv om virkelig verdi av ESO endres. Amortisering av ESO-kostnad. Mens bedrifter håper ESOs motiverer ansatte til å jobbe i aksjonærens interesse, spesifiserer de også minimumsperioder for å justere ansattes og selskapets insentiver i lengre tid. Denne ESO-ytelsen forventes å vare i hvert fall til den ansatte er ledig til å utøve opsjonen. Følgelig amortiseres virkelig verdi av tildelte ESOer lineært over opptjeningsperioden. Kompensasjonskostnad for en periode er basert på akkumulert avskrivning av alle tidligere og nåværende ESOer som ennå ikke er beregnet. Selv om de utestående opsjonene (i fravær av insentivvirkninger) utgjør en netto potensiell kostnad for nåværende aksjonærer, pålegger de heller ikke en fast kontantstrømforpliktelse på selskapet eller involverer noen ressursfordeling bort fra aksjonærene. Spesielt påvirker ESO ikke enten totalforpliktelser eller egenkapital: enhver formueoverføring skjer bare mellom nåværende aksjonærer og potensielle aksjonærer (ansatte). Analyseplikasjonen er at mens den potensielle reduksjonen i verdien av nåværende aksjeandeler må vurderes (som i egenkapitalanalyse), kan den ignoreres for å vurdere solvens og likviditet (som i kredittanalyse). Kilde: John J. Wild, Finansregnskap Analyse Medarbeidsopsjoner - GAAP AccountingAccounting for aksjebasert kompensasjon (utstedt 1095) Denne erklæringen fastsetter finansielle regnskaps - og rapporteringsstandarder for aksjebaserte ansattes kompensasjonsplaner. Disse planene omfatter alle arrangementer hvor ansatte mottar aksjer av aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter av arbeidsgiveren eller arbeidsgiveren påfører gjeld til ansatte i beløp basert på prisen på arbeidsgiverbeholdningen. Eksempler er aksjekjøpsplaner, aksjeopsjoner, begrenset lager, og aksjekursrettigheter. Denne erklæringen gjelder også transaksjoner der et foretak utsteder sine egenkapitalinstrumenter for å erverve varer eller tjenester fra ikke-ansatte. Disse transaksjonene skal regnskapsføres basert på virkelig verdi av mottatt vederlag eller virkelig verdi av de utstedte egenkapitalinstrumentene, avhengig av hva som er mer pålitelig målbart. Regnskap for tildeling av aksjebasert kompensasjon til ansatte Denne erklæringen definerer en virkelig verdibasert metode for regnskapsføring av en aksjeopsjonsopsjon eller tilsvarende egenkapitalinstrument og oppfordrer alle enheter til å vedta denne metoden for regnskapsføring av alle deres ansattes aksjekompensasjonsplaner. Det tillater imidlertid at et foretak kan fortsette å måle kompensasjonskostnaden for de planene som benytter den iboende verdibaserte regnskapsmetoden som er foreskrevet i APB Opinion nr. 25, Regnskap for aksjer utstedt til ansatte. Virkelig verdi-basert metode er å foretrekke til Opinion 25-metoden med det formål å begrunne en endring i regnskapsprinsipp under APB Opinion No. 20, Accounting Changes. Enheter som velger å forbli med regnskapet i Opinion 25, må gjøre proforma opplysninger om nettoinntekter og, hvis presentert, resultat per aksje, som om den virkelig verdibaserte regnskapsmetoden som er definert i denne erklæringen, hadde blitt anvendt. Under virkelig verdi basert metode måles kompensasjonskostnad på tildelingstidspunktet basert på verdien av prisen og regnskapsføres over tjenesteperioden, som vanligvis er opptjeningsperioden. Under egenkapitalbasert metode er kompensasjonskostnad det eventuelle overskudd av børsnotert markedspris på aksjedato eller annen måledato over det beløpet en arbeidstaker må betale for å erverve aksjene. De fleste aksjeopsjonsplaner - den vanligste typen aksjekompensasjonsplan - har ingen egenverdi ved tildelingstidspunktet, og under Opinion 25 er det ikke godtgjort kompensasjonskostnader for dem. Kompensasjonskostnad er anerkjent for andre typer aksjebaserte kompensasjonsplaner i Opinion 25, inkludert planer med variable, vanligvis ytelsesbaserte funksjoner. Aksjekompensasjonsutdelinger påkrevd å avgis ved utstedelse av egenkapitalinstrumenter For aksjeopsjoner er virkelig verdi fast bestemt ved hjelp av en opsjonsprisemodell som tar hensyn til aksjekursen på tildelingsdagen, utøvelseskursen, opsjonsforventningens forventede levetid, volatiliteten av den underliggende aksjen og forventet utbytte på den og den risikofrie renten over forventet levetid for opsjonen. Ikke-offentlige enheter har tillatelse til å ekskludere volatilitetsfaktoren ved estimering av verdien av deres opsjoner, noe som resulterer i måling til minimumsverdi. Virkelig verdi av en opsjon estimert til tildelingstidspunktet justeres ikke senere for endringer i prisen på den underliggende aksjen eller volatiliteten, opsjonslivets løpetid, utbytte på aksjen eller risikofri rente. Virkelig verdi av en andel av ikke-aksjerte aksjer (vanligvis referert til som begrenset lager) tildelt en ansatt, måles til markedsprisen på en andel av et ikke-begrenset lager på tildelingsdagen, med mindre en begrensning vil bli pålagt etter at arbeidstakeren har en fast eiendom rett til det, i hvilket tilfelle virkelig verdi estimeres med hensyn til denne begrensningen. Aksjekjøpsplaner for ansatte En ansattskjøpsplan som tillater ansatte å kjøpe aksjer til en rabatt fra markedspris, er ikke kompenserende dersom den oppfyller tre betingelser: (a) rabatten er relativt liten (5 prosent eller mindre tilfredsstiller denne tilstanden automatisk, men i i noen tilfeller kan en større rabatt også være berettiget som ikke-kompenserende), b) i hovedsak alle heltidsansatte kan delta på en rettferdig basis, og (c) planen ikke inneholder noen opsjonsfunksjoner, slik som at arbeidstakeren kan kjøpe aksjen på en fast rabatt fra det laveste av markedsprisen på tildelingsdato eller kjøpsdato. Aksjekompensasjonsutgifter Kreves avgjøres ved å betale kontant Noen aksjebaserte kompensasjonsplaner krever at en arbeidsgiver betaler en ansatt, enten på forespørsel eller på en bestemt dato, et kontantbeløp som bestemmes av økningen i arbeidsgiverens aksjekurs fra et spesifisert nivå. Virksomheten skal måle kompensasjonskostnaden for denne prisen i mengden av endringene i aksjekursen i perioder der endringene skjer. Denne erklæringen krever at en arbeidsgivers regnskap inneholder visse opplysninger om aksjebaserte ansattes kompensasjonsarrangementer uansett hvilken metode som brukes til å regnskapsføre dem. De proforma beløpene som skal oppgis av en arbeidsgiver som fortsetter å anvende regnskapsbestemmelsene i uttalelse 25, vil gjenspeile differansen mellom eventuell kompensasjonskostnad, inkludert i nettoinntekt og tilhørende kostnad målt ved virkelig verdi basert metode definert i denne Erklæring, inkludert eventuelle skatteeffekter, som ville vært innregnet i resultatregnskapet dersom virkelig verdi basert metode var benyttet. De nødvendige proforma beløpene vil ikke gjenspeile andre endringer i rapporterte nettoinntekter eller, hvis presentert, resultat per aksje. Effektiv dato og overgang Regnskapskravene til denne erklæringen er effektive for transaksjoner inngått i regnskapsår som begynner etter 15. desember 1995, selv om de kan vedtas ved utstedelse. Opplysningskravene i denne erklæringen er effektive for regnskap for regnskapsår som begynner etter 15. desember 1995, eller for et tidligere regnskapsår som denne erklæringen først ble vedtatt for å anerkjenne kompensasjonskostnaden. Proforma-opplysningene som kreves for enheter som velger å fortsette å måle kompensasjonskostnaden ved å bruke Opinion 25, må inkludere virkningen av alle tildelinger gitt i regnskapsår som begynner etter 15. desember 1994. Proforma-opplysning om tildelinger gitt i det første regnskapsår som begynner etter desember 15, 1994, trenger ikke inkluderes i regnskap for det aktuelle regnskapsår, men bør presenteres senere når regnskap for det aktuelle regnskapsår presenteres for sammenligning med regnskap for et senere regnskapsår. REFERENCE BIBLIOTEKSNYTTELSE 073102 FASBs planer om regnskapsføring av ansattes opsjonsopsjoner Norwalk, CT, 31. juli 2002mdash Regnskapet for personalopties har fått ny oppmerksomhet de siste månedene. I løpet av de siste ukene har det vært to viktige utviklinger. Flere store amerikanske selskaper har kunngjort sine intensjoner om å endre metode for regnskapsmessig behandling av aksjeopsjoner til en tilnærming som gjenkjenner en kostnad for virkelig verdi av opsjonene som er gitt ved oppnåelse av rapportert inntjening. Vi forstår at en rekke andre selskaper også vurderer å vedta den metoden. FASB applauderer disse selskapene fordi det er den foretrukne tilnærmingen i henhold til gjeldende amerikanske regnskapsstandarder (FASB Statement No. 123, Regnskap for aksjebasert kompensasjon), som anerkjenner kompensasjonskostnader knyttet til virkelig verdi av ansatteopsjoner. Det er også behandlingen som foreslo av et økende antall investorer og andre brukere av regnskapet. Når FASB utviklet FAS 123 i midten av 1990-tallet, foreslo styret å kreve at behandlingen fordi den trodde at dette var den beste måten å rapportere effekten av aksjeopsjoner i et selskapsregnskap. FASB endret dette forslaget i møte med sterk opposisjon av mange i næringslivet og kongressen som direkte truet eksistensen av FASB som en selvstendig standard setter. Selv om FAS 123 fastsetter at kostnadsregnskapsføring av virkelig verdi av tildelte ansatteopsjoner er den foretrukne tilnærmingen, tillot det fortsatt bruk av eksisterende metoder med opplysning i fotnoter til årsregnskapet for proforma-effekten på netto inntekt og inntjening per aksje som om den foretrukne regnskapsregnskapsmetoden hadde blitt anvendt. Inntil nå har bare en håndfull selskaper valgt å følge den foretrukne metoden. International Accounting Standards Board (IASB) har inngått drøftelser om regnskapsføring av aksjebaserte innbetalinger, inkludert aksjeopsjoner, og annonserte planer om å utstede et forslag til offentlig kommentar i fjerde kvartal 2002. Dette forslaget vil kreve at selskaper som bruker IASB standarder for å anerkjenne, fra og med 2004, virkelig verdi av aksjeopsjoner gitt som kostnad ved oppnåelse av rapportert inntjening. Selv om det er noen viktige forskjeller mellom metodene i IASB-forslaget og de som er indeholdt i FAS 123, er den grunnleggende tilnærmingen verdien av aksjemessige verdier av ansatteopsjoner gitt med kostnadsgjenkjenning over opsjonsperioden for opsjonene. FASB har jobbet aktivt med IASB og andre store nasjonale standardsettere for å oppnå konvergens av regnskapsstandarder over de store verdens kapitalmarkedene. Styret har nøje overvåket IASBrsquos overleggelser om aksjebasert innbetaling og oppfordrer alle interesserte parter til å sende inn kommentarer til IASB på forslaget når det er utgitt senere i år. I tillegg planlegger FASB å utstede en invitasjon til kommentar som oppsummerer IASBrsquos forslag og forklarer de viktigste forskjellene mellom sine bestemmelser og gjeldende amerikanske regnskapsstandarder. FASB vil da vurdere om det bør foreslå noen endringer i amerikanske standarder for regnskapsføring av aksjebasert kompensasjon. I mellomtiden planlegger FASB på grunn av selskapets forespørsler om å overveie på sitt 7. august offentlige møte om det skal foreta et begrenset omfang, raskt prosjekt med overgangsbestemmelse i FAS 123. Bokstavelig talt vil den eksisterende overgangsbestemmelsen i FAS 123 kreve at selskaper som velger å bytte til den foretrukne metoden for å gjøre det prospektivt for aksjeopsjoner gitt etter datoen for endringen. Denne overgangsbestemmelsen var hensiktsmessig da FAS 123 ble utstedt i 1995 fordi selskapene på den tiden ikke hadde verdivurderingsinformasjon tilgjengelig i forbindelse med tidligere bevilgninger av opsjoner til ansatte. Det er imidlertid ikke lenger tilfelle de krav til offentliggjøring som nå har vært i kraft siden 1995 under FAS 123. Om styret for finansregnskapet Siden 1973 har regnskapsstyrelsen vært utpekt organisasjon i privat sektor for å etablere standarder av finansiell regnskap og rapportering. Disse standardene styrer utarbeidelsen av finansielle rapporter og er offisielt anerkjent av Securities and Exchange Commission og American Institute of Certified Public Accountants. Slike standarder er avgjørende for en effektiv drift av økonomien fordi investorer, kreditorer, revisorer og andre stoler på troverdig, gjennomsiktig og sammenlignbar finansiell informasjon. For mer informasjon om FASB, besøk vår hjemmeside på fasb. org. Styret for finansregnskapet Betjener investerende publikum gjennom gjennomsiktig informasjon som følger av høy kvalitet på finansiell rapporteringsstandard, utviklet i en uavhengig, privat sektor, åpen prosedyre.